+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Договор аренде жилого помещения для сотрудника

На практике встречаются ситуации, когда у организации возникает необходимость арендовать жилье для своего работника. Действующее законодательство не содержит запрета на такую аренду. Арендовать жилье организация может как у юридических лиц, ИП, так и у физических лиц. По такого рода договорам у организации возникает обязанность уплаты арендной платы и коммунальных расходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что важно включить в договор аренды квартиры? Разбираю условия договора аренды (найма) квартиры

Нуждаясь в квалифицированных кадрах, компании могут привлекать к работе специалистов из других городов или стран. Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы. Оплата жилья для работников в числе компенсационных выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, прямо не названа.

В связи с этим на практике между налоговыми органами и компаниями возникают споры по поводу налогового учета таких выплат и их обложения НДФЛ и страховыми взносами. Трудовым кодексом предусмотрена обязанность работодателя по возмещению расходов работника при его переезде на работу в другую местность. Согласно ст. Как видите, затраты на аренду жилья среди возмещаемых расходов не указаны. Получается, что работодатель в силу требований трудового законодательства обязан обеспечить иногороднего работника жильем.

Кроме того, на законодательном уровне закреплено требование и об обеспечении жильем иностранных работников. В пункте 5 ст. Такими гарантиями являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ подп.

При отсутствии у компании собственного жилья обеспечение работников на новом месте работы жилым помещением осуществляется, как правило, путем его аренды. При этом компания либо оплачивает аренду за работника, либо работник сам арендует жилье, а компания возмещает ему расходы, связанные с арендой.

Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей в том числе с переездом на работу в другую местность , не облагаются НДФЛ на основании п. Поскольку обеспечение работников на новом месте работы жильем предусмотрено на законодательном уровне, возникает вопрос: подпадает ли под действие п.

Мнения финансистов и судов по данному вопросу расходятся. Минфин России считает, что в отношении возмещения иногороднему работнику расходов по найму жилья п. Объясняют финансисты это тем, что ст. Но суды с этим не согласны. Они отмечают, что оплата организацией проживания иногороднего работника является обустройством на новом месте жительства, поскольку обеспечение жильем граждан, переехавших на работу в другую местность, предусмотрено п.

Следовательно, оплата аренды квартир для работников является компенсационной выплатой и подпадает под действие п. Обратите внимание, что, по мнению финансистов письма от То есть к новому работнику положения ст. Но суды в вышеприведенных делах не делают такого различия. Свой вывод они сделали в отношении новых сотрудников, которые были приняты на работу в компании из других регионов.

Нет согласия между финансистами и судами и по поводу того, в чьих интересах производится аренда жилья для работников и возникает ли в принципе у работника доход в связи с арендой для него жилья. Так, Минфин России рассматривает оплату аренды жилья для работников как произведенную в их интересах.

В связи с этим работник получает доход в натуральной форме подп. Однако в п. Проиллюстрирована эта правовая позиция на следующем примере. Компания по условиям трудовых договоров с иногородними работниками оплачивала их проживание в арендуемых для них квартирах.

При этом НДФЛ она не исчисляла и не удерживала. Налоговая инспекция посчитала, что жилые помещения использовались работниками для удовлетворения личных нужд потребности в жилье и у них возник доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. А так как компания не выполнила обязанности налогового агента по НДФЛ, налоговики привлекли ее к ответственности по ст. Но суды разъяснили, что одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удо-влетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно в связи с необходимостью привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые в отсутствие такой необходимости самостоятельно не изменили бы место жительства пребывания.

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни.

В результате суды указали, что затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах, что говорит об отсутствии дохода, подлежащего обложению НДФЛ на основании подп.

Напомним, что в целях формирования единой правоприменительной практики Минфин России в письме от Поэтому компании не нужно облагать НДФЛ стоимость аренды жилья для работников, если такая аренда производится в интересах работодателя.

Так же как и в случае с российскими работниками, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья для иностранных работников в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством РФ письмо Минфина России от Они указывают, что гарантия жилищного обеспечения, предоставляемая приглашающей стороной в соответствии с требованиями законодательства иностранному гражданину на период его пребывания в РФ, не означает, что такое обеспечение должно иметь безвозмездный характер письмо от Поэтому оплата аренды жилья для иностранного работника является его доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ.

Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России письмо от Однако суды полагают, что, поскольку законодательством предусмотрено обеспечение иностранных работников жильем, оплата аренды жилья является компенсационной выплатой, установленной законодательством, и подпадает под освобождение от НДФЛ на основании п.

Кроме того, к иностранным работникам применима и вышеуказанная правовая позиция Президиума ВАС РФ о том, что у работников в принципе отсутствует налогооблагаемый доход, поскольку жилье арендуется в первую очередь в интересах работодателя. Таким образом, и в случае аренды жилья для иностранных работников стоимость аренды не нужно облагать НДФЛ.

Обратите внимание, если компания все же решит руководствоваться позицией Минфина России и станет облагать НДФЛ стоимость аренды жилья, ей нужно учитывать, что привлеченные иностранные работники могут не иметь статуса налогового резидента РФ. Напомним, что таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п.

Такую же ставку, по мнению финансистов письма от Дело в том, что специалисты финансового ведомства не рассматривают доход в виде оплаты аренды жилья как полученный от осуществления трудовой деятельности в РФ. Теперь рассмотрим, нужно ли облагать стоимость аренды жилья для работников страховыми взносами. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений подп.

При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, освобождаются от обложения страховыми взносами подп. Так же как и в случае с НДФЛ, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством, поскольку оплата аренды жилья для работников ст. И поскольку оплата аренды жилья для работника производится в рамках трудовых отношений и в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, она не поименована, оплата работодателем стоимости жилья для работников включается в базу для исчисления страховых взносов письма от Но суды мнение финансистов не разделяют.

В Определении от При проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам за I квартал г. Компания обратилась в суд и нашла там поддержку. Суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. При этом суды исходили из того, что установленные на основании локального акта компании спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле ст.

Ведь компенсация аренды жилья не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Верховный суд выводы судов поддержал, указав что они соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, изложенной в определениях от Отметим, что аналогичной позиции суды придерживались и в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от Как правило, приглашенные на работу иностранные работники имеют статус временно пребывающих в РФ.

Такие работники не являющиеся высококвалифицированными иностранными специалистами признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного и социального страхования п. Поэтому вопрос с обложением страховыми взносами стоимости аренды жилья актуален и для них. Все, что было сказано выше в отношении обложения страховыми взносами стоимости аренды жилья для российских работников, в полной мере относится и к оплате аренды жилья для иностранных работников, не являющихся высококвалифицированными специалистами.

Что касается иностранных высококвалифицированных специалистов, то они не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Это прямо предусмотрено положениями действующего законодательства и подтверждается письмами Минфина России от Таким образом, со стоимости аренды жилья для высококвалифицированного иностранного специалиста страховые взносы начислять не нужно. В целях исчисления налога на прибыль расходами признаются любые затраты компании, направленные на получение дохода п.

Как мы уже выяснили, расходы на оплату аренды жилья для работников осуществляются в производственных интересах компании. То есть они направлены на получение дохода. Но с другой стороны, как указывают суды при рассмотрении вопроса об обложении стоимости оплаты аренды жилья для работников страховыми взносами, такая оплата носит социальный характер. А расходы социального характера в соответствии с п. Возникает вопрос: может ли компания учесть затраты на оплату аренды жилья для работников в расходах по налогу на прибыль?

Минфин России письма от То есть когда такой способ выплаты зарплаты предусмотрен системой оплаты труда и трудовым договором. Если же расходы на оплату аренды не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы на основании п. Финансисты также отмечают, что компенсация расходов работника по аренде жилья не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией письмо от Объясняют они это тем, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, осуществляется не в рамках деятельности самой организации.

С этим выводом согласны и налоговики письмо ФНС России от Суды отвергают довод налоговиков о том, что расходы на оплату аренды жилья для работников носят социальный характер, не связаны с деятельностью организации и потому не подлежат учету в расходах на основании п. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от Суд указал, что расходы компании на оплату аренды жилья для вышеназванных лиц связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников.

И поскольку компания не рассматривала расходы на аренду жилья как составную часть зарплаты, она правомерно учитывала их в расходах на основании подп. А в постановлении от Он указал, что компания несла расходы на наем жилых помещений в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей.

Таким образом, данные расходы компании являются экономически оправданными и документально подтвержденными. И она может их учесть в расходах на основании п. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Компенсация за аренду жилья: начислять ли страховые взносы?

НДФЛ и страховые взносы при найме иностранцев — помощников по хозяйству.

Руководители организаций который год жалуются на дефицит квалифицированных сотрудников. Поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

По договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо наймодатель - обязуется предоставить другой стороне нанимателю жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нём. Как следует из определения, договор найма жилого помещения является взаимным, возмездным и консенсуальным. Предметом объектом договора аренды жилого помещения может быть изолированное жилое помещение, пригодное для постоянного проживания квартира, жилой дом, часть квартиры или жилого дома , отвечающее санитарным, противопожарным, градостроительным и техническим требованиям. В связи с тем, что в последнее время широкое распространение приобрело строительство загородных домов, встает вопрос о целесообразности признания их "жилыми", что позволило договору аренды жилого помещения занять еще одну важную нишу в арендных договорных обязательствах. Загородные коттеджи вполне отвечают приведенным выше критериям жилого помещения.

Аренда жилья для сотрудников: проблемы налогообложения

Если компания приглашает иногороднего сотрудника на работу, то не редко ей приходится предоставлять ему жилье. Эти расходы могут составить приличную сумму и, понятно, что компания заинтересована отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Может ли она это сделать безболезненно? В статье поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения. Согласно пп.

Договор аренды жилого помещения

Скачать нал. Производственный календарь Нотариальное заверение договора аренды не требуется и обязательной нотариальной формы такого договора законодательством не предусмотрено, однако по желанию - стороны вправе предусмотреть его нотариальное удостоверение. Понятие аренды введено в Гражданском Кодексе России в главе Стоит отметить, что с законодательной точки зрения существует отличие между наймом и арендой.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор аренды - Правила заключения, ошибки - Договор аренды помещения под бизнес
Бухгалтерский учет.

Существует ряд вопросов, касающихся налогообложения сумм, направляемых на аренду жилья работника: можно ли относить эти суммы на прочие расходы организации, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль, нужно ли начислять и уплачивать на эти суммы НДФЛ и страховые взносы в качестве налогового агента? На эти и другие вопросы мы постараемся дать ответы в этой статье. По мнению Минфина РФ, когда фирма арендует жилье для своего сотрудника на длительный срок, у самого работника появляется натуральный доход в виде экономии его денежных средств то есть несовершенного расхода на оплату аренды жилья. Таким образом, ссылаясь на п. Работодатель, который является налоговым агентом по отношению к работнику, обязан включить сумму оплаты аренды жилья в налогооблагаемую базу при расчете НДФЛ. При таком подходе обязанность удерживать НДФЛ с дохода возникает за работодателем и в случае предоставления жилья сотрудникам, и в случае возмещения им расходов на проживание компенсационные выплаты по фактической сумме аренды квартиры или в пределах установленных лимитов в организации. С другой стороны, ст. При этом, согласно п. Если же рассматривать ситуацию с точки зрения работодателя, то организация оплачивает аренду жилья сотрудника, в котором заинтересована, так как он не смог бы выполнять свои функции, находясь в другом месте, а значит, целевое назначение этих выплат — обеспечение деятельности самой организации, а не работника, поэтому удерживать НДФЛ с сумм предполагаемого дохода неправомерно.

Аренда жилья для сотрудников: налогообложение и бухучет

Минфин России в письме от Ситуация следующая: между обществом и работником, прибывшим из другого города, заключен трудовой договор, в соответствии с которым общество обеспечивает данного работника жильем. Для этого общество заключило договор аренды жилого помещения с арендодателем и выплачивает сумму арендной платы непосредственно арендодателю. Напомним, при переезде сотрудника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель возмещает расходы по переезду сотрудника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Нуждаясь в квалифицированных кадрах, компании могут привлекать к работе специалистов из других городов или стран. Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы.

.

Аренда жилья работнику облагается НДФЛ и взносами Для этого общество заключило договор аренды жилого помещения с арендодателем и Напомним, при переезде сотрудника по предварительной.

Аренда жилья для работника: учет и налогообложение

.

Аренда жилья для работников

.

Аренда жилья работнику облагается НДФЛ и взносами

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 bodrtop.ru